當(dāng)下，租車行業(yè)業(yè)經(jīng)營形式漸趨多樣,主要有兩種模式：一種是提供車輛出租服務(wù)，同時配備了駕駛?cè)藛T，例如商務(wù)包車服務(wù)，另一種是僅提供車輛出租服務(wù)，不配備駕駛?cè)藛T，承租人自己使用。這兩種模式之間業(yè)務(wù)實質(zhì)不同，適用稅率不同，若不注意區(qū)分，可能會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。下面廣州精通租車公司小編給大家以案例的形式介紹

01案例分析

 

A公司是一家2019年新開業(yè)的汽車租賃公司，為一般納稅人，主營業(yè)務(wù)是包車服務(wù)、汽車租賃服務(wù)。有一天，A公司的財務(wù)安小姐接到稅務(wù)機關(guān)的電話，通知她帶上資料到稅務(wù)機關(guān)核實情況。

 

安小姐很緊張，抓緊準(zhǔn)備好資料來到了稅務(wù)局。稅務(wù)機關(guān)工作人員跟安小姐了解其公司業(yè)務(wù)后，告訴安小姐，她公司可能存在錯誤適用稅率的風(fēng)險。

 

原來，安小姐對稅收政策不熟悉，錯誤開具了稅率為9%的汽車租賃發(fā)票。安小姐聽了稅務(wù)人員的政策輔導(dǎo)，了解到公司的包車服務(wù)屬于交通運輸服務(wù)，適用稅率應(yīng)為9%，僅提供車輛出租服務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率應(yīng)為13%。

 

安小姐意識到開錯了發(fā)票，對開錯的發(fā)票進行了沖紅，重新開具了正確稅率的發(fā)票，并表示以后會多學(xué)習(xí)了解稅收政策，防范涉稅風(fēng)險。

 

同樣是出租汽車，但是否配備司機，適用稅率卻不一樣。如果租賃汽車配備了司機，司機根據(jù)旅客的要求，負(fù)責(zé)將旅客送達(dá)目的地，這屬于交通運輸服務(wù)，利用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，一般納稅人適用稅率為9%。如果只是租賃汽車，未配備司機，承租人自行使用，這屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，一般納稅人適用稅率為13%。

 

因此，汽車租賃業(yè)并非統(tǒng)一適用一個增值稅稅率，不同業(yè)務(wù)模式的汽車租賃適用增值稅稅率是不同的，要注意區(qū)分自身的業(yè)務(wù)實質(zhì)和內(nèi)容，分別核算，根據(jù)不同的稅目適用稅率。

 

02政策依據(jù)

 

一、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：

 

提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

 

交通運輸服務(wù)：是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

 

經(jīng)營租賃服務(wù)：是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。

 

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

 

1.公共交通運輸服務(wù)。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務(wù)。

 

4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

 

二、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）：

 

納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

 

本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

 

三、《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）：

 

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。